一、考情分析

中國(guó)古代賦稅制度的演化是歷史學(xué)科教師招聘筆試考試的常見(jiàn)知識(shí)點(diǎn)，具體來(lái)說(shuō)主要分為春秋、兩漢、魏晉南北朝、唐宋以及明清時(shí)期的賦稅制度的演變情況，而其中的唐宋到元明時(shí)期賦稅政策考查較多?？傮w來(lái)說(shuō)，中國(guó)古代賦稅制度的演化這一部分內(nèi)容比較瑣碎，大家備考過(guò)程中容易遺漏知識(shí)點(diǎn)。在教師招聘考試中多以單項(xiàng)選擇題和材料分析題的形式出現(xiàn)，且有一定的綜合性，故將此部分內(nèi)容整理如下供大家備考。

二、知識(shí)呈現(xiàn)

(一)春秋時(shí)期的賦稅制度

1.“相地而衰征”

語(yǔ)出《國(guó)語(yǔ)·齊語(yǔ)》，是春秋時(shí)代管仲為齊桓公所設(shè)計(jì)的富國(guó)強(qiáng)兵、稱(chēng)霸天下的方案之一，意思就是按照土地肥瘠的不同，征收不等額的租稅。具體而言，它包括兩方面內(nèi)容：一是按勞動(dòng)力平均分配全部耕地(包括公田);二是在此基礎(chǔ)上，實(shí)行按產(chǎn)量分成的實(shí)物地租制。每畝土地的租額按土地的好壞和產(chǎn)量的高低，差異化收取。

2.初稅畝

公元前594年，魯國(guó)開(kāi)始實(shí)行“初稅畝”。它規(guī)定不論公田(井田)和私田，一律按實(shí)際畝數(shù)征稅。這是我國(guó)征收土地稅的開(kāi)始。這一制度事實(shí)上承認(rèn)了私田的合法性，承認(rèn)了私田主人對(duì)土地的所有權(quán)，從而加速了商周井田制的瓦解。

(二)兩漢時(shí)期的賦稅制度

1.編戶(hù)齊民

兩漢時(shí)期，編戶(hù)齊民既是行政管理制度，又是賦稅制度。政府把農(nóng)民編入戶(hù)籍(稱(chēng)為編戶(hù))，實(shí)行按編戶(hù)征收租賦和征收徭役、兵役的制度。編戶(hù)是國(guó)家征收賦稅和征發(fā)徭役、兵役的依據(jù)，其構(gòu)成主要包括被西漢政府正式編入戶(hù)籍的地主、自耕農(nóng)、傭工、雇農(nóng)等。

2.算賦、口賦

漢代編戶(hù)齊民的負(fù)擔(dān)有四項(xiàng)：田租(土地稅)、算賦和口賦(人頭稅)、徭役、兵役。漢初統(tǒng)治者吸取秦亡教訓(xùn)，輕徭薄賦，但漢朝田租輕而人頭稅重。兩漢賦稅制的主要內(nèi)容是“租”和“賦”兩項(xiàng)，租是土地征收的稅額，田租漢初是十五稅一，至景帝時(shí)改為三十稅一;賦以每戶(hù)漢代法律意義上成人(15歲以上)的人頭計(jì)，包括算賦、口賦。算賦是對(duì)成年人征收的人頭稅，口賦是專(zhuān)對(duì)兒童征收的人頭稅。具體來(lái)說(shuō)，算賦為成年人每人每年納錢(qián)一算(一百二十錢(qián))，口賦是七至十四歲兒童每人每年納二十錢(qián)。

(三)魏晉南北朝時(shí)期的賦稅制度

1.戶(hù)調(diào)制

東漢末年，曹操進(jìn)駐冀州后開(kāi)始試行戶(hù)調(diào)制，西晉統(tǒng)一后正式施行。它對(duì)土地所有者(包括自耕農(nóng)和地主)每畝土地征收田谷四升，每戶(hù)征收戶(hù)調(diào)絹二匹、綿二斤。這一改革以定額田租代替漢代的定率田租，以戶(hù)稅代替漢代的人頭稅，取代了漢代沉重的人頭稅，對(duì)農(nóng)民有好處，但也有利于大族豪強(qiáng)蔭客。

2.租調(diào)制

南北朝后期門(mén)閥專(zhuān)權(quán)，豪強(qiáng)地主藏匿大量人口嚴(yán)重影響國(guó)家稅收，改革勢(shì)在行，因此國(guó)家向農(nóng)民分配一定國(guó)有土地的均田制及租調(diào)制應(yīng)運(yùn)而生。北魏均田制規(guī)定，授田農(nóng)民須向國(guó)家交租和調(diào)，還要服兵役和徭役，規(guī)定授田農(nóng)民承擔(dān)定額租調(diào)，一夫一婦每年納粟二石，調(diào)帛或布一匹，丁男(成年男子)還要負(fù)擔(dān)一定的徭役。

(四)唐宋時(shí)期的賦稅制度

1.租庸調(diào)制

隋朝沿用北魏的租調(diào)制，規(guī)定50歲以上可以繳納定租代替徭役，叫“庸”。唐朝在隋的基礎(chǔ)上，按照輕徭薄賦的思想改革賦稅制度，“庸”不再有年齡限制。租庸調(diào)制規(guī)定：成年男子每年向官府繳納一定量的谷物，叫“租”;繳納定量的絹或布，叫“調(diào)”;服徭役的期內(nèi)，不去服役的可以納庸或布代役，叫“庸”，這樣保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時(shí)間，減輕了農(nóng)民的賦稅負(fù)擔(dān)，有利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，也保證了國(guó)家的賦稅收入。

2.兩稅法

唐朝后期，由于土地兼并嚴(yán)重，政府手里無(wú)地可分，均田制遭到破壞，租庸調(diào)制也無(wú)法維持，國(guó)家財(cái)政收入減少。為解決財(cái)政問(wèn)題，唐德宗即位后，宰相楊炎建議改革賦稅制度。建中元年(780年)，唐朝政府頒布兩稅令，實(shí)施兩稅法。國(guó)家根據(jù)財(cái)政支出確立每年全國(guó)總稅額，然后攤派各地征收，規(guī)定每戶(hù)按資產(chǎn)交戶(hù)稅，按土地交地稅，取消租庸調(diào)和雜稅、雜役;一年分夏季和秋季兩次納稅。它的實(shí)行是我國(guó)賦稅制度的一次重大變革，改變了過(guò)去以人丁為主的征稅標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制松弛了;與此同時(shí)擴(kuò)大了稅源，保證了國(guó)家的財(cái)政收入，也相對(duì)減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。但土地兼并也不再受到限制，同時(shí)大地主采用隱瞞財(cái)產(chǎn)等方式轉(zhuǎn)嫁賦稅，從而加劇了階級(jí)矛盾。

3.募役法和方田均稅法

北宋王安石變法實(shí)行募役法，規(guī)定官僚也要交納役錢(qián);實(shí)行方田均稅法，清查隱瞞土地，按土地多少、好壞來(lái)平均賦稅，從而使官僚地主無(wú)法逃避賦稅。這兩項(xiàng)措施的實(shí)質(zhì)是納錢(qián)代役和按畝征稅。

后因大官僚大地主反對(duì)，被迫廢除。

(五)明清時(shí)期的賦稅制度

1.“一條鞭法”

為了增加政府的財(cái)政收入，緩和階級(jí)矛盾。1581年，明朝內(nèi)閣首輔張居正在全國(guó)推行。它將原來(lái)的田賦、徭役、雜稅“并為一條”，折成銀兩、分?jǐn)傇谔锂€上，按人丁和田畝的多寡來(lái)分擔(dān)，即“攤丁入地”?！耙粭l鞭法”是我國(guó)賦稅制度的一大變革，納銀代役的規(guī)定，說(shuō)明農(nóng)民對(duì)國(guó)家的人身依附關(guān)系進(jìn)一步松弛;而賦役征銀的辦法，適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，有利于農(nóng)業(yè)商品化和資本主義萌芽的成長(zhǎng)。

2.“攤丁入畝”和地丁銀

由于舊的賦稅制度使農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重，影響社會(huì)安定，而且人頭稅使隱蔽人口現(xiàn)象嚴(yán)重，影響國(guó)家財(cái)政收入，賦稅制度已經(jīng)不適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

雍正初年實(shí)行地丁合一，開(kāi)始了單一的土地標(biāo)準(zhǔn)征稅，正式廢除了人丁稅。地丁合一又叫“攤丁入畝”，丁隨地起，即把丁銀(人頭稅)全部攤?cè)氲禺€中征收，這就是所謂的地丁銀。這一政策的實(shí)行有助于封建國(guó)家稅收的穩(wěn)定，標(biāo)志著延續(xù)了數(shù)千年的人頭稅的廢除。它簡(jiǎn)化了稅收原則和手續(xù)，把土地多少作為收稅的唯一標(biāo)準(zhǔn)，改變了賦役不均的嚴(yán)重情況，從而調(diào)整了封建國(guó)家、地主和自耕農(nóng)三者之間的利益分配關(guān)系，有利于我國(guó)人口增長(zhǎng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(六)中國(guó)古代賦稅制度的演變規(guī)律總結(jié)

1.征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐步向以土地財(cái)產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變(以?xún)啥惙闃?biāo)志)，直至取消人頭稅(以攤丁入畝為標(biāo)志)，反映了封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制松馳。

2.農(nóng)民由須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役(以“庸”為標(biāo)志)。

3.賦稅由實(shí)物為主到貨幣為主轉(zhuǎn)變(以一條鞭法為標(biāo)志);反映了封建社會(huì)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4.征稅時(shí)間由不定時(shí)逐漸發(fā)展為基本定時(shí)(以?xún)啥惙闃?biāo)志)。

5.稅種由繁雜多項(xiàng)逐漸演變?yōu)楹?jiǎn)化單一(以一條鞭法為標(biāo)志)。

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